哪些税收优惠项目可能被抽查——研发费用加计扣除篇

研发费用加计扣除是老政策，新申报表专门设置了A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》，详细列明了研发费用的构成。如上所述，企业只需将不属于加计扣除范围的研发费用填入《研发费用加计扣除优惠明细表》中，那么在税务机关的审核中就会通过。如企业将差旅费填入“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”中，在报表审核中就会被认为无问题。因此必须采取抽查的方法才能发现问题。
研发费用加计扣除最大的风险就是超范围加计扣除，如将实验室折旧、研发人员差旅费、交通费、专业期刊订阅费等加计扣除。老生常谈的就不再重复了，笔者认为，今年关注的重点应结合固定资产加速折旧新政策。
2014年第64号公告规定，企业新购进的专门用于研发活动的仪器、设备既可以加速折旧，也可以加计扣除，两种税收优惠可以叠加享受。有两点需要注意：一是企业已经进行会计处理的加速折旧才能加计扣除，如果企业只是在税收上加速折旧而会计上没有加速折旧，则不能加计扣除；二是六大行业小型微利企业新购进的“研发和生产经营共用”的仪器、设备虽然可以加速折旧，但由于“研发和生产经营共用”不符合国税发[2008]116号文件和财税[2013]70号文件规定的加计扣除条件，因此不能加计扣除。企业切不可被叠加享受税收优惠冲昏头脑。
相关政策：《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）、《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）

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