纳税影响会计法税率不变情况下的会计处理

发布：2025-04-21

小编/来源：mwyan

摘要：
例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利

例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下（注：下列与上例采用应付税款法核算的例子相同）：
（1）税前会计利润150000
加：永久性差异20000
减：时间性差异15000
应税所得　155000
所得税税率33%
本期应交所得税51150
应纳税时间性差异的所得税影响金额（15000×33%）4950
本期所得税费用（51150+4950）　56100
（2）1997年的会计分录
借：所得税561000
贷：应交税金----应交所得税51150
递延税款　4950

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