完善中小企业税收政策与征管的思考

中小企业的发展不仅是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，在增加社会就业、加快社会化大生产进程、带动中小城镇及农村经济建设等方面也发挥着特有的作用，中小企业对经济增长的贡献越来越大。笔者就完善我国中小企业税收政策与征管有如下思考。
（一） 完善中小企业的税收优惠政策
中小企业本身规模较小、起点较低、需要国家在税收政策上给予鼓励和扶持，对不同税种、不同行业，以多种方式建立起统一的中小企业税收优惠政策体系。
（二） 改革增值税一般纳税人认定标准，实现增值税转型
现行增值税政策规定，一般纳税人的认定标准，除在财务制度和税收管理方面需达到一定要求外，从事商业经营的企业年应税销售额必须达到180万元以上。一些经营原材料、工业配件的商业零售和批发的中小企业，被化转为小规模纳税人后，在与一般纳税人企业的经济往来中受到较大制约，经营困难，导致中小企业税源萎缩。建议取消增值税一般纳税人的应税销售额标准，无论工业和商业，不管规模大小，只要有固定场所，财务制度健全，遵守增值税专用发票管理规章制度，没有偷税行为，都应享受一般纳税人的待遇。同时降低小规模纳税人的增值税征收率，工业和商业企业征收率分别降为3%和2%.根据我国目前经济发展具体情况，选择消费型增值税应是鼓励中小企业实现技术创新的政策取向。
（三） 优化对中小企业的税收服务体系
目前我国中小企业存在财务管理混乱、账证不全、经营管理水平低等问题，税收征管部门应树立为中小企业服务的理念，采取多种形式为纳税人提供免费帮助。
（四） 加强对中小企业的税收征管
税务部门要在税收征管力量布局上进一步加大对中小企业的投入，在征管人员的配置、征管资源的调用等环节，体现对中小企业必要的倾斜，从而保证中小企业税收征管工作真正做深做细做实。
（五） 积极推行中小企业的税务代理制度
建议从制度上规范中小企业的法定代理业务范围，开展税务审计；从政策上给予税务代理机构一定的税收优惠，以促进这些中介组织的发育和成长，形成税务机关、中小企业和税务代理机构三方共赢的局面。

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