技术性税收筹划案例

什么是技术性税收筹划?这是客户问我的话。
一家直播带货的公司有几个股东，年龄都在三十岁左右，一起经营直播带货和电商服务，同时正在准备开展新的业务。企业快速发展，为了管理企业和个人风险，同时聘请税务师和律师为其服务，降低各项法律风险和税务风险。
8月5日，老板给我打电话，与我约时间见面沟通。我到了客户办公室，老板拿出手机，打开抖音，让我看一个视频。视频中一位职业女性神情激昂地说着：上海个独取消核定了，你还敢采用个独节税吗?以后别再使用个独了，采用技术性税收筹划吧。老板问我：“什么是技术性税收筹划?”我回答：“五年前，我的一个客户，公司注册的是汽车销售服务公司，但实质做的是汽车消贷业务。这家汽车销售服务公司，没有票据流，没有物流，只有合同流和资金流。合同流和资金流显示的是销售汽车。合同中约定是车主从这家公司购买汽车，由这家公司先付款给4s店，等收到银行贷款时再付款给公司。
我给他重新规划业务形态，重新拟定合同、改变资金流向，把销售业务改成了代理业务。增值税税率由全额的17%改变成了差额收入的6%，税负降低了11个百分点。这就是技术性税收筹划。”老板听了直接问我：“咱们可以实行这种筹划吗?”我非常干脆的回答：“可以!咱们家有一半业务可以实施这种筹划。”
这家公司有一半业务是在自己直播室销售货品，另一半业务是其他网络主播从他们网络小店进货再销售。我建议他们注册一家网络贸易代理公司或者增加相应的经营项目，将原来与其他网络主播之间的销售业务，变为给商品厂家提供代理服务。
今后，公司相关业务改为与厂家签定代理合同，由厂家与其他网络主播发生销售活动，厂家发货给客户，并负责货品质量和开具发票。网络贸易代理公司收到网络平台货款后，扣除代理手续费佣金后将余款付给厂家。这样，原来一半业务收入的增值税税率由13%降到6%，直接降低了7%。原来业务模式下一年不含税收入是一个亿，一半业务收入即5000万元，假设全部可以获得增值税专用发票，企业毛利率30%，采用新模式可以节省增值税税金105万元。通常情况下，从厂家进货时不能取得增值税专用发票，则可实际节省增值税税金350万元。这仅仅是降低的增值税税金，还没有计算企业所得税、印花税、税金及附加等其他税费。我问老板说年底给我发奖金吗?老板开心答道：发，一定发!
专家点评
本文作者以鲜活的案例说明了技术性税筹的特点，展示了作者一定的筹划功力。
在这里要提醒的是，运用技术性税筹时要防止陷入“头疼医头脚疼医脚”的局限。
税收筹划，有技术性税筹、战略性税筹、政策性税筹和关系性税筹之分，既可以单独运用也可以综合运用。至于选择哪种方式和路径，要根据区域政策、行业特点、业务模式、交易对象、筹划意图、税企关系等因素，形成两个或以上备选方案，并进行比较分析，以合理性、合规性、经济性、可操作性为原则，进行优选。当然，这一切需要专业人士指导或“操刀”。

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