小微企业免征增值税的会计处理及纳税申报

政策依据
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《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定：
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增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。
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账务处理
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《关于增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）第二条、账务处理
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第（十）规定
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小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
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小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理
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借：银行存款/应收账款
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贷：主营业务收入
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? ? 应交税费-应交增值税
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在达到规定的免征增值税条件时
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借：应交税费-应交增值税
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贷：营业外收入
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纳税申报
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税屋提示：被遮挡部分“倒数第一列倒数第一行为------，倒数第二行为0.00”。
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直接填入第6、7行。
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