一般纳税人建筑业申报表填报顺序及案例

一般纳税人申报表填报顺序
一、先考虑特殊情况：预缴税款、税额抵减、免税
第一步：增值税预缴申报表
第二步：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）
第三步：增值税减免税明细表
对应主表28栏“分次预缴税额”、23栏“应纳税额减征额”、8栏“免税销售额”
二、再归集销售额及销项税额
第四步：增值税纳税申报表附列资料(三)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
第五步：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）1至11列、12至14列
三、再归集进项税额
第六步：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）
第七步：固定资产进项税额抵扣情况表
第八步：本期抵扣进项税额结构明细表
第九步：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
四、最后生成主表
第十步：增值税纳税申报表（主表）
建筑业一般纳税人增值税申报案例
北京市房山区某A建筑企业(一般纳税人)，2016年9月发生了如下业务：
业务一:在北京市海淀区提供甲项目建筑服务，合同注明的开工日期为2016年7月20日，合同总金额1110000元(含税)，给对方开具了增值税专用发票。A将部分业务分包给建筑企业B，支付分包款444000元，取得对方开具的增值税专用发票40张，注明税额4.4万。
预缴（1110000-444000）/1.111*0.02=12000
一般计税无扣除项目，不含税销售额100万，税额11万
进项税额4.4万，金额40万
业务二:在本区提供乙项目建筑服务(一般计税方法)，含税销售额555万元，给对方开具了增值税普通发票。将部分建筑项目分包给其他建筑企业(一般纳税人)，支付分包款333万元，取得了增值税专用发票35张，票面税额合计33万元，当月进行认证抵扣。
一般计税无扣除项目，不含税销售额500万，税额55万
进项税额33万，金额300万
业务三:在本区为丙项目提供工程服务(清包工方式，该企业选择简易计税方法)，含税销售额515万元，给对方开具了增值税专用发票;同时，将部分项目分包给其他建筑企业，支付分包款103万元(含税)，取得了增值税专用发票5份，税额3万，当月已经认证。
简易计税差额扣除，扣除前不含税销售额515/1.03=500万，应纳税额15万，扣除额103万，扣除后含税销售额412万，扣除后应纳税额12万
业务四:购进材料一批，取得增值税专用发票11张，票面合计金额100万元，税额17万元，当月已认证，无法区分用于简易价税还是一般计税项目。
不得抵扣的进项=17万*业务三500万/(业务一100万+业务二500万+业务三500万)=7.73万
业务五:以经营租赁方式租入一辆拖车，专用于乙项目建筑修缮服务，支付租赁费11.7万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额1.7万元，当月进行认证抵扣。
进项1.7万
假设该纳税人前期及本期均无其他业务，当期取得的增值税专用发票全部认证相符并申报抵扣，请计算该公司2016年9月增值税，并填写增值税纳税申报表（含：营改增税负分析测算明细表）。
附件:建筑业一般纳税人增值税申报表填写模板.rar

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