厘清工资、薪金所得个税过渡期政策和申报问题的“金钥匙”

好几次，小编脑海里闪现这样一个声音：这是最后一次谈个税过渡期了！
因为，这原本就是个非常简单的问题。
但是，总也停不下来……
归根结底，让诸多小伙伴儿晕菜的是——计算并代扣个税和申报并解缴个税（以下简称计算和申报个税）。扭住了这个“牛鼻子”，解决的就不单是工资、薪金所得个税过渡期问题了。
搞不清这个问题，类似“提前申报”——新的问题，会在过渡期内就此埋下！
【疯狂税客】原本以为“长期提前申报”的存量扣缴义务人只是少量的存在，但经过与学员、群友、网友交流才发现，有“长期提前申报”习惯情形的大有人在，也由来已久！
这也就是为何总局对于扣缴客户端的技术设计，允许选择修改税款所属期，仍允许提前申报的原因所在。因为这个群体实在太大，必须高度重视，确保个税改革平稳过渡。
可以肯定的是，提前申报有悖于《个人所得税法》。
究其原因，是【疯狂税客】常说的，报税人员混淆了工资、薪金所得个人所得税的四个关键期间。
一、何时计算个税？
一般来说，啥时候编制工资表，啥时候计算个税。
编制工资表时，纳税人应取得的工资收入、各项扣除已经确定。
特殊情形，如果实际发放工资的当月，纳税人取得了工资表之外的，属于工资薪金性质的收入，应合并当月工资收入，同步计算个税。
二、计算个税时用什么政策？
纳税人实际取得工资、薪金所得，纳税义务发生，支付人实际支付工资、薪金，扣缴义务发生。
也即是，计算个税时，应该按照（约定）实际发放日期的个税政策，计算个税。
举例说明
（约定）实际发放工资日期
劳动期间
编制工资表日期
减除费用标准
税率及扣除数
税款
所属期
申报征期
9月5日
8月
?8月30日
3500
旧
2018.09
2018.10
9月5日
9月
9月1日
3500
旧
2018.09
2018.10
9月25日
8月
9月15日
3500
旧
2018.09
2018.10
9月25日
9月
9月20日
3500
旧
2018.09
2018.10
10月5日
9月
9月30日
5000
过渡期
2018.10
2018.11
10月5日
10月
10月1日
5000
过渡期
2018.10
2018.11
10月25日
9月
10月15日
5000
过渡期
2018.10
2018.11
10月25日
10月
10月20日
5000
过渡期
2018.10
2018.11
?
三、怎么计算个税？
很简单，登陆扣缴客户端，选择所属期，比如（约定）实际发放工资日期在10月，造工资表计算应代扣的个税时，就可将税款所属期修改为10月，导入工资、扣除等数据，客户端即可自动计算个税，将结果导出即可。
注意：未到申报期，不能保存提交数据。
四、何时代扣个税？
在实际发放工资、薪金时，代扣个税。
经过前面的步骤，将应代扣的个税体现在工作表，纳税人实际收到的工资，即是已经税后工资了。
至于工资表外的工资薪金性质的个税，经过合并计算后，建议单独造表体现。
五、何时申报个税？
应在实际代扣税款的次月，履行申报解缴义务。
经过前面的步骤，应由员工个人缴纳的个税，已被支付人也就是扣缴义务人，代扣在企业。应该于次月的申报期内，报送报表并将代扣的个税解缴入国库。
注意：若一个月内取得多笔工资、薪金（含工资薪金性质的收入），申报时应合并计算，填入工资收入栏次。
结语
计算应代扣的个税，与申报解缴个税，并不同时发生，应区别对待。
计算个税：按照（约定）实际发放的时间的政策计算。
代扣个税：支付人实际支付工资薪金时，代扣个税。
申报个税：发生在实际发放工资、代扣个税次月的征期内。
厘清上述问题，玩转工资、薪金所得个税过渡期，SO,EASY!

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