财税〔2016〕36号

房地产行业预提费用的重点税收风险及汇缴案例分析
房地产开发经营是资金高度密集的行业，依据国税发[2009]31号规定，对出包工程、报批报建费用、物业完善费用和公共配套设施进行预提费用是房地产企业降低税收支出、提高资金使用效率的普遍做法。其中出包工程预提费用金额最大，单项目少则几千万，多则几亿、
https://www.shui5.cn/article/8b/120319.html
2018-04-17
法规解读
企业清算所得税税务处理
程序：1.进入清算程序2.计算清算所得3.缴纳企业所得税4.向所有者分配剩余资产 （一）被清算企业的企业所得税处理 企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第十一条规定：清算所得是指企业
https://www.shui5.cn/article/cf/120313.html
2018-04-17
法规解读
地产“花式”并购重组——资产收购的交易方案设计、财税分析及税务合规建议
目录 一、几个概念的区分资产收购、资产转让、资产划转 （一）资产转让 （二）资产划转 二、资产收购常见模式及相关税费分析 （一）直接资产转让 （二）资产出资方式收购 1.以资产作为对价被收购模式 2.资产出资入股或增资模式 3.部分资产出资并撬动融资模式
https://www.shui5.cn/article/b1/120316.html
2018-04-17
法规解读
取得收入超500万元不等于超过小规模纳税人标准
理财产品收益属于企业投资收益，根据财务规定，计入投资收益，不包括在销售额范围之内。增值税一般纳税人资格登记，只针对销售额标准，不包括投资收益。因此，投资收益不属于认定一般纳税人资格的口径范围。
https://www.shui5.cn/article/2f/120308.html
2018-04-17
法规解读
类REITS税收问题
在党的十九大报告提出坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位，加快建立多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制度，让全体人民住有所居的背景下，中联前海开源保利地产租赁住房一号资产支持专项计划（以下简称保利租赁住房类REITs）、新派公寓权益型房托资
https://www.shui5.cn/article/89/120309.html
2018-04-17
法规解读
投资损失如何税前扣除？
这个问题目前的财产损失分为两种申报方式，1、清单申报，2、专项申报，具体的内容我们一起来看看娜财税老师是怎么解答的吧~~ 关于财产损失的税前扣除，我们可以参照国家税务总局公告2011年第25号，目前的财产损失分为两种申报方式，1、清单申报，2、专项申报
https://www.shui5.cn/article/b8/120306.html
2018-04-17
法规解读
马上汇算清缴结束了，去年计提的费用发票来不了，怎么办？
情况介绍 我公司2017年度发生的办公室装修费20万元，由于12月31日之前来不了发票，因此按照权责发生制计提了费用。 借：管理费用-装修费 20万元 贷：其他应付款-装修费 20万元 本来以为汇算清缴之前能够取得发票，但是马上汇算清缴结束了，20万元的装修费发
https://www.shui5.cn/article/ee/120303.html
2018-04-17
法规解读
非学历教育、培训、合作招生等服务的计税问题
地区口径 国家税务总局 财税【2016】36号 教育培训属于非学历教育服务，从2016年5月1日开始，应该按规定缴纳增值税。其中一般纳税人使用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。 财税【2016】36号 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教
https://www.shui5.cn/article/cb/120287.html
2018-04-16
法规解读
营改增后混合销售的判断、税率适用、特殊政策
《增值税暂行条例实施细则》：第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，不缴纳增值税。
https://www.shui5.cn/article/24/120286.html
2018-04-16
法规解读
“税延型商业养老险”利好案例解读
近日，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部门联合发文《 关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知 》（ 财税〔2018〕22号 ），自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税
https://www.shui5.cn/article/7d/120278.html
2018-04-16
法规解读
发票暂时拿不到，汇算清缴时这样处理就可以税前扣除
问题一：季度预缴时符合优惠条件的小微企业是否要等到汇算清缴时才可享受优惠？ 季度预缴时符合优惠条件的小微企业即可享受税收优惠，不必等到汇算清缴时再享受。比如某小微企业二季度预缴申报时，累计应纳税所得额为40万元，其他条件也都符合，那就可以享受
https://www.shui5.cn/article/d1/120276.html
2018-04-16
法规解读
企业所得税、征收管理及成品油征管等25个热点问题解答（北京国税2018年4月12366）
2018年4月征期企业所得税热点问题 1.企业预缴申报2018年一季度的企业所得税时，如果2017年度的年报尚未上传，是否可以弥补亏损？ 答：按照目前申报系统设置，如果企业未上传2017年年报表，则季报表中弥补亏损栏次自动带出的数据为零。因此，建议企业先上传20
https://www.shui5.cn/article/5a/120275.html
2018-04-16
法规解读
2017年汇算清缴需关注的问题（八）
十、股权激励支出 在填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》和A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》时，如果公司对员工实施了股权激励，就要引起高度注意。 对员工的股权激励包括直接激励直接对员工本人进行激励和间接激励通过持股平台（合伙企业或
https://www.shui5.cn/article/68/120273.html
2018-04-16
法规解读
劳务派遣的那些事
一、合同签订方面 （一）劳务派遣业务主要涉及两份合同，合同应包括哪内容？ 基于《中华人民共和国劳动合同法》（中华人民共和国主席令第七十三号）第十七条、五十八条、第五十九条和《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第22号）第十八条的规定，
https://www.shui5.cn/article/eb/120274.html
2018-04-16
法规解读
房地产企业所得税汇算清缴之预售收入也是雷区
房地产企业从开盘预售到竣工交付一般都要间隔几年的时间，资金密集周期较长，因此封顶就可以采取期房预先售卖的方式预收房款，这些预先收取的房款是要缴纳企业所得税的，如何缴纳企业所得税看视简单，其实雷区也不少。 一、预售收入被提前交税 既然房屋在未
https://www.shui5.cn/article/5e/120269.html
2018-04-16
法规解读
调整增值税税率的简要分析——基于财税[2018]32号的基本解读
为了进一步完善增值税制度，财政部、国家税务总局在2018年4月4日发布了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），这是自1994年全面推行增值税以来，对税率进行的一次重大调整，其影响之深远，足以载入税史。本文聚焦于税率调整对纳税人实践操作中
https://www.shui5.cn/article/b5/120267.html
2018-04-16
法规解读
“诚信纳税助力企业发展”在线交流（税总纳税服务司)
2018年4月13日上午10:00，国家税务总局纳税服务司副司长张维华做客税务总局网站，以诚信纳税助力企业发展为主题，就网民关心的问题与网友在线交流。 访谈信息 主题：诚信纳税助力企业发展 时间：2018年4月13日上午10:00 嘉宾：国家税务总局纳税服务司副司长
https://www.shui5.cn/article/92/120264.html
2018-04-16
法规解读
递延型商业养老保险如何影响个人税收
2018年4月2日，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会等五部委联合下发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税[2018]22号），决定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个
https://www.shui5.cn/article/43/120262.html
2018-04-16
法规解读
房地产企业销售期房和现房的增值税收入确认的法务与税务处理
商品房销售包括商品房现售和商品房预售两种情况。这两种销售行为的增值税纳税义务时间如何确定，必须将有关销售期房和现房的法务与税务进行融合协调处理，才能准确确定。
https://www.shui5.cn/article/ad/120248.html
2018-04-13
法规解读
转回登记小规模纳税人注意事项总结
三个文件一脉相承 1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第五
https://www.shui5.cn/article/00/120242.html
2018-04-13
法规解读
2017年出口退税政策盘点
上一期我们回顾了2017年度建筑业相关税收政策。作为国家宏观政策重要的组成部分，出口货物（营改增后包括服务）退（免）税制度即是增强国内企业国际竞争力的助推器，也是税收政策中变化较多的领域。本期我们就来盘点一下2017年出口退税相关政策。 政策链接
https://www.shui5.cn/article/ec/120239.html
2018-04-13
法规解读
山东省日照市地税局“环境保护税相关政策”在线访谈
访谈主题：环境保护税相关政策 访谈嘉宾：日照市地税局税收管理一科科长秦泗林 日照市地税局税收管理一科副主任科员王楠 访谈时间：2017年12月20日14:00-16:00 访谈文字实录： [主持人山东地税] 各位纳税人、网友朋友们，大家好！欢迎走进山东地税在线访谈直
https://www.shui5.cn/article/4f/120224.html
2018-04-12
法规解读
5月1日增值税税率下降，跨期合同的发票开具策略详解
导读 财税【2018】32号文件第一条和第二条的规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。也就是，自2018年5月1日之后，增值税税率只有16%、10%
https://www.shui5.cn/article/2b/120220.html
2018-04-12
法规解读
“旧”不相同，“征”不一样
一、何谓自己使用过的固定资产 财税（2009）9号所称自己使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的机器设备等动产，不包括房屋、建筑物。 销售使用过的房屋、建筑物，根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收
https://www.shui5.cn/article/20/120221.html
2018-04-12
法规解读
非货币性资产交换视同销售的纳税调整及填报
前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2017年版）》为目的而撰写。 一、何为非货币性资产交换？ 非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少
https://www.shui5.cn/article/0d/120209.html
2018-04-12
法规解读
所得税汇算清缴申报表基本问题答疑
汇算清缴已然开始，申报过程中纳税人难免遇到各种问题，小编特此将往年汇算清缴过程中的常遇问题汇编整理，供您参考。当然，今年申报过程中如果您遇到了难解问题，也可微信留言，小编一定尽力解答。 1.为什么我点审核的时候，提示年度企业所得税利润总额和企
https://www.shui5.cn/article/26/120207.html
2018-04-12
法规解读
资产用于市场推广或销售视同销售收入的纳税调整及填报
前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2017年版）》为目的而撰写。 【案例2-1】利君食品公司2017年度部分财务数据如下： 1.商品销售收入1000万元，商品销售成本700万元。 2.发生广告与业务宣传费现金支出120万元；另外利用企业存
https://www.shui5.cn/article/4d/120208.html
2018-04-12
法规解读
存货用于交际应酬视同销售的纳税调整及填报
前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2017年版）》为目的而撰写。 【案例3-1】利君食品公司2017年度部分财务数据如下： 1.商品销售收入1000万元，商品销售成本700万元。 2.发生业务招待费现金支出15万元；另外利用企业存货用于交
https://www.shui5.cn/article/4e/120206.html
2018-04-12
法规解读
“境外投资者境内利润再投资递延纳税”若干问题解读
2018年3月5日，李克强总理在全国人大会议上进行政府工作报告，过去五年政府实行的税务改革、税收优惠进行总结，并详细介绍新阶段税收优惠政策，指出在未来一年中政府将继续推行减政、减税、减费政策，降低制造、交通运输等行业的增值税税率，提高小规模纳税
https://www.shui5.cn/article/3f/120199.html
2018-04-12
法规解读
企业政策性搬迁所得税操作指引
一、政策性搬迁的内涵 （一）企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁： 1.国防和外交的需要； 2.由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施
https://www.shui5.cn/article/16/120197.html
2018-04-12
法规解读
房地产企业营改增后收到地方政府土地返还款的财税处理
一些政府出于招商引资、建设回迁房、基础设施建设等原因，对企业通过招拍挂取得土地后缴纳的土地出让金进行一定比例或额度的返还。由于政府与开发商之间约定返还的条件和形式不同，对企业取得的返还款是认定为财政性资金，还是认定为经营性收入，其财务和税务处理也不尽相同。
https://www.shui5.cn/article/16/120201.html
2018-04-12
法规解读
兼营和混合销售的税务处理
一、兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。 处理原则 01纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产： 使用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别
https://www.shui5.cn/article/f3/120196.html
2018-04-12
法规解读

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
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