应纳税所得额计算公式的秘密

一、根据《企业所得税法》第五条规定，
应纳税所得额=①收入总额—②不征税收入—③免税收入—④准予扣除项目金额—⑤允许弥补以前年度亏损……⑴式
在（1）式中，如果认为：
④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”…… ⑵式
则⑴式的结果将不够准确，只有：
④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”—⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素—⑧《条例》第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因素…...（3）式
⑴式的结果才准确。
二、将（2）和（3）式代入（1）式中，可以得到：
应纳税所得额=（①收入总额—②不征税收入—③免税收入）—（④准予扣除项目金额—⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素—⑧《条例》第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因素）—⑤允许弥补以前年度亏损……（4）式或者：
应纳税所得额=（①收入总额—④准予扣除项目金额）—②（不征税收入—⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素）—（③免税收入—⑧《条例》第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因素）—⑤允许弥补以前年度亏损……（5）式
简化（5）式得：
应纳税所得额=总所得—不征税所得—免税所得—⑤允许弥补以前年度亏损……（6）式，或者：
应纳税所得额
=（应税收入总额—应税收入相应的扣除项目金额）—⑤允许弥补以前年度亏损……（7）式
=狭义“应税所得额”—⑤允许弥补以前年度亏损……（8）式
结论：企业所得税的征税对象是所得额，并非收入额（流转额），因而“不征税收入”与“免税收入”是一个过渡性质的概念，最终要求出“不征税所得”和“免税所得”，对于企业所得税而言，真正不征或者免征的是“所得”而非“收入”。

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