财税小站 ｜ 小规模纳税人都是按3%税率来交增值

提到税率,大家一定会觉得一般纳税人的税率要复杂很多,小规模纳税人的税率就方便很多.但是,小规模纳税人就都是按照按3%的税率来交增值税吗?不一定!
首先,让我们先来了解一下,什么是小规模纳税人.
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人.
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额.小规模纳税人适用简易计税方法,其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额.
那么,小规模纳税人交增值税适用哪种税率呢?
按照相关政策规定,不同的业务类型适用不同的税率
(1)3%与2%的税率
政策规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税.
例如:某按季申报的快餐店为小规模纳税人, 2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元(不含税收入,下同),自行开具普通发票.7月份增值税如何缴纳?
回答:纳税人申报第二季度增值税时,其季度增值税服务销售额为8万元,超过以实际经营月份(5-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元,不可享受小微企业免征增值税政策,应纳税额为8万×3%=2400元.
(2)5%的税率
很多小规模纳税人,为了经营需要,会更换经营场所,因此会出租原有的不动产,这个时候,适用5%的征收率.
1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额.个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税.
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税.
2.其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税.其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税.
(3)提供劳务派遣服务可选择差额征收
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部、税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.
综上所述,也就是说,小规模纳税人交增值税一般是按3%的税率计税,但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,则按2%的征收率计税;销售、出租不动产的按5%的征收率计税;提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

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