节税薪资制度薪资发放临界点拆分操作建议

本期看点：房地产企业员工薪资相对较高，从而员工的个人所得税税收负担也相对较重。从企业管理角度讲，公司制定节税的薪资制度，也是提高企业人才竞争力的一条必备途径。
将薪资“分开发和平均发”，正是节税薪资制度的基本方法。这种方法财务人员应当都知道，在此不再赘述。但是，如何实现最优节税效果，就必须考虑薪资发放中的临界点问题，特别是年终奖的临界点，多发1元，至少要多缴纳1155元，最多会多缴纳88000元，可不是小数唉。
为此，智慧源（中国房地产财税咨询网），作为16年来从事房地产财税研究的地产财税专家，为方便广大房地产企业朋友运用方便，我们从税率出发，分段给出税率临界点的建议。
一、税率临界点建议
年薪80000元左右，建议薪资税率控制在3%；
年薪150000元左右，建议薪资税率控制在10%；
年薪260000元左右，建议薪资税率控制在20%；
年薪900000元左右，建议薪资税率控制在25%；
再高的年薪就不具备普适性了，我们暂不做测算了。
说明：考虑到“三险一金”中个人承担部分比例不一，我们在测算时均假设不考虑社保因素，即所提薪资均为险后薪资。企业在应用时根据当地实际标准进行适当调整即可。
二、具体操作过程
1、假定某人险后年薪78000元，给他的薪资发放方案是：月工资5000元（险后，下同），年终奖18000元。其年应纳个税的计算过程如下：
（1）工资部分应纳个税=[（5000-3500）×3%]×12=45×12=540（元）；
（2）年终奖部分应纳个税=18000×3%=540（元）
（3）全部应纳税额=540+540=1080（元）
如果不加合规，将78000元平均发放的话，其应纳个税为：
[（78000÷12-3500）×10%-105]×12=2340（元）
所以，年节税额=2340-1080=1260元（节税率达53.85%）
2、假定某人险后年薪150000元，给他的薪资发放方案是：月工资8000元，年终奖54000元，其年应纳个税的计算过程如下：
（1）工资部分应纳个税=[（8000-3500）×10%-105]×12=345×12=4140（元）；
（2）年终奖部分应纳个税=54000×10%-105=5295（元）
（3）全部应纳税额=4140+5295=9435（元）
如果不加合规，将150000元平均发放的话，其应纳个税为：
[（150000÷12-3500）×20%-555]×12=14940（元）
所以，年节税额=14940-9435=5505（元）（节税率达36.85%）
3、假定某人险后年薪258000元，给他的薪资发放方案是：月工资12500元，年终奖108000元，其年应纳个税的计算过程如下：
（1）工资部分应纳个税=[（12500-3500）×20%-555]×12=1245×12=14940（元）；
（2）年终奖部分应纳个税=108000×20%-555=21045（元）
（3）全部应纳税额=14940+21045=35985（元）
如果不加合规，将258000元平均发放的话，其应纳个税为：
[（258000÷12-3500）×25%-1005]×12=41940（元）
所以，年节税额=41940-35985=5955（元）（节税率达14.20%）
4、假定某人险后年薪882000元，给他的薪资发放方案是：月工资38500元，年终奖420000元，其年应纳个税的计算过程如下：
（1）工资部分应纳个税=[（38500-3500）×25%-1005]×12=7745×12=92940（元）；
（2）年终奖部分应纳个税=420000×25%-1005=103995（元）
（3）全部应纳税额=92940+103995=196935（元）
如果不加合规，将882000元平均发放的话，其应纳个税为：
[（882000÷12-3500）×35%-5505]×12=227940（元）
所以，年节税额=227940-196935=31005（元）（节税率达13.60%）
三、结语
上述建议具有普遍适用性，几乎适用于所有企业。当然，个人所得税合规的其他思路和方法还有很多，但要结合企业具体的情况来具体问题具体分析了，税务合规工作的政策性、专业性强，设计不当就会给您带来税务风险，那就得不偿失了。我们建议企业与专业咨询公司合作来进行，以避免给您带来不必要的损失。

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