工资、个税、社保、福利费及职工教育经费最简单会计处理

1、货币性职工薪酬、福利核算明细
（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
?
2.具体会计分录
（1）分配工资、福利及职工教育经费
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等
? ? 贷：应付职工薪酬—工资/应付福利费/职工教育经费
?
特别提醒，职工教育经费不再是计提，是在职工教育经费支出时，根据收益对象进行分配，如财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，抵扣进项税额120元，则会计处理分录：
借：管理费用 ? ? ? 2000元
? ?贷：应付职工薪酬—职工教育经费 ?2000元
借：应付职工薪酬—职工教育经费 ?2000元
? ?应交税费—应缴增值税（进项税额） 120元
贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? 2120元
?
（2）计提社保（企业部分）
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等
? ? 贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）
?
（3）支付工资时
借：应付职工薪酬—工资
? ? 贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（个人部分）
? ? ? ? 应交税费—应交个人所得税
? ? ? ? 库存现金／银行存款等科目
?
其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税
借：应付职工薪酬—应付福利费
? ? 贷：应交税费—应交个人所得税
?
（4）上交杜保
借：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分）
? ? 贷：库存现金/银行存款
?
（5）上交个人所得税
借：应交税费—应交个人所得税
? ? 贷：银行存款
?
备注：以上会计分录仅供参考！

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.sxlccs.com/dljz/358762.html