个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定

纳税人类别
承担的纳税义务
判定标准
居民
纳税人
无限纳税
①住所标准：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指一个公历的纳税年度
非居民
纳税人
有限纳税
非居民纳税的判定：
（1）在我国无住所
（2）我国不居住或居住不满1年
【解释1】临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。临时离境，视同在华居住。
【解释2】无住所外籍人士的分类：四类人
无住所外籍人士
居住时间
非居民纳税人
T≤90(183)天
90(183)＜T ＜一年
?
居民纳税人
一年≤T≤五年
T＞五年
?
外籍人士的所得分四块：
来源地
支付地
境内所得
境外所得
境内支付
境内所得、境内支付
境外所得、境内支付
境外支付
境内所得、境外支付
境外所得、境外支付
境内连续居住满5年的个人
在中国境内无住所的个人在境内居住满5年的，从第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年；个人从第6年起以后各年度中，凡在境内居住满1年的，就其境内、境外所得申报纳税。
如该个人在第6年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按税法相关规定确定纳税义务，仅就其境内所得境内支付部分交税。并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。（实质是6年，第6年很关键）
居住
时间
在中国境内工作
在中国境外工作
?
?
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
?
T≤90(183)天
征
免税
不征
不征
90(183)＜T ＜一年
征
征
不征
不征
一年≤T≤五年
征
征
征
免税
T＞五年
征
征
征
征
【解释3】对无住所个人在华相关天数确认的规定
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数：个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。
2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间：个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。
所得来源地的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
1.因任职、受雇、履约在中国境内提供劳务取得的所得；
2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

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