合伙企业税收监管亟待补漏

合伙企业在纳税主体、适用税种以及应纳税所得额等所得税要素方面，与现行企业所得税和个人所得税的相关规定不尽一致，由此产生了一系列征管问题。近期，青岛市税务局稽查局通过对多个有限合伙企业合伙人案件的成功查办，发现了合伙企业税收监管方面的一些不足。
一是监管责任主体与监管对象之间关系错位。目前，境内居民企业所得税实行属地管理，纳税人的所得税涉税事项主要由其登记注册地税务机关管辖。但对于合伙企业而言，由于合伙企业本身不是所得税纳税主体，其登记注册地主管税务机关无需监管。而作为纳税主体的合伙人，其主管税务机关无法对合伙企业（多数不在辖区内）是否依法缴纳企业所得税实施监管，结果形成了“能管的不需要管，需要管的不能管”的局面。为解决这一问题，合伙企业与合伙人所属的两地税务机关应建立信息传递机制和委托监管机制，但目前建立该机制尚未有明确依据。
二是涉税信息获取和传递渠道不通畅。由于多数合伙企业与其合伙人分属不同区域，其主管税务机关往往不知晓有关情况，对其申报的合伙企业投资收益是否依法足额计算无法核实。青岛市税务局稽查局借助自主开发的互联网络涉税信息抓取工具“爬虫”软件，精准捕捉到了有限合伙企业涉及青岛合伙人的信息。但作为涉及青岛合伙人的主管税务机关，目前尚缺乏获取相关信息的渠道或途径。
三是所得税涉税事项审定难度较大。由于前述原因，合伙人所得税主管税务机关无法核实其应纳税所得额是否依法计算，即使合伙人提供了合伙企业财务报表，因为会计处理与税法规定存在差异，有关财务报表反映的利润情况与税法意义的应纳税所得额并不能完全等同。事实上，由于合伙企业通常不出具所得税纳税申报表，未有对税会差异的纳税调整过程和结果，合伙人主管税务机关既不能也无法代行这一职责，只能以合伙人提供的会计报表为基础，对一些比较明显的税会差异项目作相应调整。但对其他纳税调整项目在操作上还缺乏有力手段支持，如一些需要深入复核的涉税事项，合伙人主管税务机关通常无法调取合伙企业的资料进行核实。
这些问题都需要尽快解决。
（作者单位：国家税务总局青岛市税务局第二稽查局）
相关阅读——
合伙企业涉及的税务处理
独资、合伙企业个人所得税文件汇集
合伙企业利润分配及涉税问题
合伙企业投资收益所得税处理探析
有限责任公司与合伙企业，纳税有何差异
个人独资企业和合伙企业的10个税务合规要点
合伙企业自然人合伙人如何分得所得及缴纳个税问题
合伙企业、个人独资企业不适用财税[2018]51号文
合伙企业股权转让个人所得税税率究竟是20%还是35%？
合伙企业、个人独资企业债务重组利得与计税基础的一点思考
为什么个体户、个独和合伙企业不可适用加速折旧政策？
合伙企业投资人退出方式及时点规划——浅析新个税实施条例下投资人税务合规方案选择
合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则，那么转让股权和取得股息红利所得各应怎么缴税？

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://news.sxlccs.com/dljz/358095.html