医疗行业税收征管五大漏洞亟待加强

近日，笔者对通道县医疗行业2000年和2005年税收征管基本情况进行专项调查，通过对各医疗机构的年度报表以及实际经营情况的分析和近几年在地税部门缴税情况的比对分析，发现当前医疗行业税收征管存在不容忽视的漏洞：
一是税源监控乏力，纳税意识淡薄。大部分医疗机构游离在税务部门的正常监管之外，通过调查，该县193户医疗单位，只有11家办理了税务登记，税务登记率仅为5.69%，且很少接受税法宣传及纳税辅导，导致医疗机构从业人员纳税意识淡薄，甚至有些医疗机构的负责人和财务人员都认为医疗机构是国家规定的免税行业。
二是财务管理混乱，套挂收入逃税。医疗行业从事非医疗服务取得租赁收入、培训收入，与其他社会组织或个人合资合作设立的非独立法人营利性的“科室”、“病区”、“医疗项目”等取得的收入未单独核算，均未按照规定缴纳地方各税，有的甚至套挂“医疗收入”享受免税待遇。该县某卫生院，2000年取得门面租金收入15000元未单独作其他收入申报缴纳地方各税，而是统挂“医疗收入”科目，企图达偷逃税款的不法目的。
三是纳税申报不实，税款流失严重。多数医疗机构在签订租赁、建筑安装工程、药品采购等合同时未缴纳印花税，有的甚至连经营帐簿也未贴花。同时，营利性医疗机构还存在利润不实、偷逃所得税等问题，从而导致税款流失现象严重。据初步测算，该县医疗行业每年平均流失国家税款约20万元。
四是发票把关不严，白条入帐多。由于营利性医疗机构在发票管理、成本费用管理上较为滞后，加上人们在思想观念上未把接受医疗服务作为一种有偿消费，因此，营利性医疗机构在开具、取得的票据上很少有正规发票，往往是取得收入未开具发票，购进药品白条、收据入账现象严重。
五是代征代扣工作尚未落到实处。据对该县几家大医院的调查，各税务管理分局虽然下发了委托代征代扣证书，但个人所得税的代扣仅限于工资部分，加上大部分医院的绩效工资是挂靠到具体科室，由科室负责人考核，在财务上只能按平均税负代扣未能如实履行代扣职责。
针对以上情况，笔者认为应从以下几个方面堵塞医疗行业税收漏洞：
一是提高认识，强化管理。地税部门在思想上要提高认识，要重视医疗行业税收漏洞，加强与卫生行政主管部门的协作，及时了解和掌握医疗机构第一手资料，强化税务登记管理。
二是加强宣传，定期辅导。要加强对医疗机构的税法宣传与纳税辅导，提高医疗机构负责人及财务人员的纳税意识，对无帐可查或帐务混乱、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的，主管税务机关可采取核定方式征收。
三是以票管税，加强监控。营利性医疗机构提供医疗服务与其他服务、非营利性医疗机构提供非医疗服务取得收入，一律要使用地方税务机关统一监制的医疗机构服务专用发票。对未按规定开具、取得发票的行为，严格按发票管理的有关规定进行处罚。
四是强化代扣，及时结算。加强对委托代征代扣单位的日常结算和检查，及时将代扣范围和标准贯彻到代扣单位及个人。对未履行代扣代缴职责义务的单位和个人，严格按征管法有关规定进行处罚。
五是加大稽查，严格执法。加大税务稽查力度，重点打击涉税违法犯罪行为，对那些有意隐瞒应税行为或通知申报而拒不申报纳税的单位，一经查实，从严处罚，构成犯罪的，及时移送司法机关追究刑事责任。

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