增值税如何缴纳、异地缴纳、申报等83问

1.企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
2.分支机构是否需要办理营改增手续？
答：不适用跨地区汇总纳税人的企业，分支机构应按规定办理营改增手续。
3.5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？
答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
4.房地产开发企业自行开发项目，如何判断是否属于老项目，以开工、完工还是产权登记时间为准？
答：以开工日期为准。根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
5.单位在地税享受差额征收营业税政策，允许扣除项目金额尚有未扣除完的金额，请问如何处理？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
6.北京市纳税人在本市范围内跨区提供建筑服务，是否需要按规定在建筑服务发生地进行预缴？
答：我市纳税人（不含其它个人）在本市范围内跨区提供建筑服务的，统一采取向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税人的方法。
7.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目，营改增后应在哪里申请办理防伪税控设备及领用发票？
答：应该在机构所在地办理。
8.营改增后，小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作？
答：房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限，按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款。
小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
9.营改增后，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作？
答：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期，按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款。
一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
10.总承包合同是在5月1日之前签订，约定开工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月开工，双方于5月1日之后又签订补充协议，重新约定开工日期，该项目是否属于营改增政策所称“老项目”？
答：不属于。
11.营改增后，哪些项目的增值税由地税代征？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征的增值税，将由国家税务局负责征收。试点纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
12.营改增项目5月1日前已经缴纳过营业税了，5月1日后补开增值税普通发票是否需要再缴纳增值税？
答：不需要。
13.营改增后，二手房交易计税价格的核定由国税局还是地税局负责？
答：营改增后，二手房交易计税价格的核定仍由地税局负责办理。
14.北京市纳税人在本市范围内跨区提供不动产经营租赁服务如何缴纳增值税？
答：我市纳税人（不含其他个人）在本市范围内跨区提供不动产经营租赁的，统一采取向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税，不在不动产经营租赁服务发生地主管国税机关预缴增值税的方法。
15.营改增后，个人二手房交易是否要到国税交税和开票？
答：根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）第五条规定，（一）个体工商户应向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；（二）其他个人应向住房所在地主管地税机关申报纳税。
16.5月1号之前提供营业税劳务但没有开具发票，5月1号以后补开增值税普通发票，其中适用税率选择多少？是填开0还是按照对应服务的适用税率？
答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具零税率增值税普通发票。
17.5月1日前发生的营业税业务，应缴纳营业税但未缴纳，5月1日之后，税款如何处理？
答：试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补交税款，应按照营业税政策补缴营业税。
18.北京市取消认证的一般纳税人，本期选择用于申报抵扣的部分，在附表二哪里体现？
答：应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第一栏“认证相符的增值税专用发票”和第二栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中。
19.按季申报的营改增小规模纳税人发生代开增值税专用发票的情况是否需要按月申报？
答：不需要。
20.建筑业简易计税备案，应在项目所在地备案还是在机构所在地备案？
答：机构所在地。
21.北京市银行、保险企业纳税人总分机构如何汇总缴纳增值税？
答：我市银行、保险企业纳税人申请总分机构汇总缴纳增值税的，经北京市国家税务局和北京市财政局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳，采取由总机构按照申报所属时期汇总计算总应纳税额，依据总机构和分支机构收入占总收入的比重分配税款，分别在总机构和分支机构所在地主管国税机关缴纳入库的方法。
22.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，没有按规定预缴增值税的，应由哪里的税务机关进行处罚？
答：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第十二条的规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
23.营改增后，文化事业建设费是否也在国税缴纳？
答：根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第八条的规定，营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。
24.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目与纳税人转让其取得的不动产，预缴税款的税务机关相同吗？
答：不相同。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，应向主管国税机关预缴税款；纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款。
25.营改增后，地税发票延用期间，开地税票在国税申报的这部分，在附表一中哪里体现？
答：增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。
26.增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票上注明的进项税额，应如何填报？
答：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

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