深圳盐田地税强化税收协定待遇后续管理 非居民企业补缴税款115．34万元

TPPERSON按：2015年8月27日国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第60号）将非居民纳税人税务协定待遇享受由以往的审批制改为备案制，要求各级税务机关加强对非居民纳税人享受协定待遇的后续管理，如在后续管理过程中发现非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应通知非居民纳税人限期补缴税款；且非居民纳税人逾期未缴纳税款的，主管税务机关可依据企业所得税法从该非居民纳税人来源于中国的其他所得款项中追缴该非居民纳税人应纳税款，或依据税收征管法的有关规定采取强制执行措施。60号公告实施一年多以来，全国各地税务机关公开报道通过税收协定待遇后续管理补税的案例并不多。
在此TPPERSON需要再次提醒大家注意的是：2015年10月29日国家税务总局发布的60号公告配套文件国家税务总局关于印发《非居民纳税人享受税收协定待遇管理规程（试行）》的通知(税总发〔2015〕128号)明确：主管税务机关应对非居民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费或财产收益条款待遇的，于季度终了3个月内对该季度享受税收协定待遇情况进行抽查，同一条款的抽查比例不低于该季度享受该条款待遇非居民纳税人户数的30%。所以非居民企业在申请享受税收协定待遇时不能存在侥幸心理，务必做好“税收居民身份证”的开具并满足享受税收协定待遇“受益所有人”的条件，同时严格按60号公告的规定在扣缴申报时报送报告表和相关资料。在深圳盐田地税的这一案例中就是非居民企业没有向该局提供“税收居民身份证明”的情况下就自行申报享受了中港安排税务协定待遇，且在盐田地税局向该非居民企业下发《税务通知书》、《责令限改通知书》后，仍无法提供“税收居民身份证明”，尽管该非居民企业还希望通过代理人身份申请享受税收协定待遇，但是仍不符合税收协定待遇享受的条件，最后被该局要求补缴税款115．34万元。
原文：
近日，盐田区地税局工作人员在开展税收协定待遇后续管理工作中，发现辖区某扣缴义务人提交税收协定待遇申请资料不全，经过深入核查并与扣缴企业多次约谈，最终非居民企业补缴企业所得税115．34万元。
2015年11月1日起施行的《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2015年第60号，以下简称60号公告）规定：“非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理”。自此，纳税人享受税收协定待遇自行把关、审批取消。2016年，深圳市地方税务局涉外税务处推送两批次协定待遇风险任务，对已在我局缴纳预提所得税并在申报《扣缴非居民企业税收报告表》时申请享受税收协定待遇的纳税人推送基层局实施风险管理。
盐田区地税局在首次审核过程中，发现辖区该户扣缴纳税人提交的资料缺少由协定缔约对方税务主管当局出具的非居民企业税收居民身份证明，盐田区地税局工作人员向非居民企业下发《税务通知书》、《责令限改通知书》后，企业仍无法提供身份证明；同时，非居民企业以自身并未实质受益为由，再次以代理人的身份为其香港母公司申请税收协定待遇，经过业务团队的探讨及向上一级部门请示，纳税人的申请仍不符合协定待遇条件，最终，非居民企业就2016年多笔申报进行补缴税款，合计补缴企业所得税115．34万元。

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