居民纳税人与非居民纳税人的判定标准详解

纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户（个人独资企业、合伙企业投资者）、（在中国有所得的）外籍个人（包括无国籍人员），以及香港、澳门、台湾同胞
·纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务
（一）居民纳税义务人
√在中国境内有住所或无住所居住满1年的个人。
√承担全面纳税义务：其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
√在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。
√在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日，临时离境不扣减其在华居住的天数。
“临时离境”是指一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。
（二）非居民纳税义务人
√在中国境内无住所又不居住或无住所居住不满1年
√承担有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税
√实务中主要是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或者香港、台湾、澳门同胞
（三）对境内无住所的纳税人，居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税；
如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。
在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。
（四）非居民纳税人纳税义务范围
居住时间
境内所得
境外所得
?
?
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
?
90日（或183日）以内
√
免税
× / 董事、高管√
×
90日（或183日）～1年
√
√
× / 董事、高管√
×
1～5年
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免税
5年以上
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