个人所得归属的11个具体税目

一、居民与非居民纳税人判定
2个标准：住所、居住时间
纳税义务人
判定标准
征税对象
1.居民纳税人（无限纳税义务）
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。
关注：“临时离境”
境内所得
境外所得
2.非居民纳税人（有限纳税义务）
（1）在中国境内无住所且不居住的个人。
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
境内所得
二、应税所得项目
区分个人所得归属的具体税目，目前共11项。
税目
项目
1.工资、薪金所得
（1）任职受雇所得
（2）3险1金免税
（3）免税之外的保险金计入工薪
（4）企业年金（领取时）
（5）股票期权的行权
（6）退休工资免税，退休人员再任职收入
（7）提前内退人员取得的一次性收入
（8）解除劳动合同的经济补偿金
（9）高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励
2.个体工商户的生产、经营所得
（1）个人独资合伙企业比照
（2）与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出
（3）个人因从事彩票代销业务而取得的所得
3.对企事业单位承包经营、承租经营所得
包括转包、转租取得的所得
4.劳务报酬所得
（1）独立、非雇用性：共29项（如讲学、翻译、审稿、书画、演出等所得）
（2）个人兼职取得的收入
5.稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得
6.特许权使用费所得
（1）提供专利权、著作权使用权取得的所得
（2）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得
7.利息、股息、红利所得
（1）免税的利息（3项）
（2）比照股息、红利，如企业以未分配利润、盈余公积、 资本公积向个人股东转增股本
8.财产租赁
包括个人取得的财产转租收入
9.财产转让
（1）转让有价证券：转让限售股
提示：转让境内股票所得暂不征收个人所得税
（2）个人出售自有住房
（3）个人收藏品转让
（4）购买和处置债权取得所得
（5）股权转让、限售股转让
（6）个人非货币性资产投资
10.偶然所得
（1）有奖发票奖金征免（800元为起征点）
（2）企业向个人支付不竞争款项
（3）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会
11.其他所得
（1）个人为单位或他人提供担保获得报酬
（2）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品
（3）受赠房产（列举除外）

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