企业所得税——其中不能税前扣除的项目

企业所得税----不能税前扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；
6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费；
9.与取得收入无关的其他支出。
（1）向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（收入-扣除）×25%=企业所得税
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）
（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）；
（6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
【小结】
①企业之间支付的管理费不能扣除
②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除
③银行企业营业机构之间支付的利息，可以扣除
④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除
（9）与取得收入无关的其他支出。
【例题?多选题】根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）。
A.向母公司支付的管理费
B.业务招待费支出
C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款
D.被税务机关征收的税收滞纳金
【答案】AD

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