新的增值税会计核算实例

引：税收，不断调整。2016年，财政部、国家税务总局联合发文136号，财政部、国家税务税局、海关总署联合发文70号、国家税务总局公告91号、税总函685号……全年各类税收文件累计近千份。今后，随着增值税立法、个人所得税修法等全面提速，税收政策将进入深度调整期。
会计，与税收紧密相联。及时掌握税收新政，准确开展会计核算，是会计工作的本职。税收的不断调整，对会计朋友的学习与工作，提出新的挑战……
本微信公众号《会计·税友》致力从会计的视角，研究税收政策，解答税法咨询，破解税收难题，化解涉税风险，探寻节税路子，厘清税会差异、嫁接税会通途，做会计们的好“税友”。感谢您的关注！
?
新的增值税会计核算实例
——以建筑业一般纳税人为例
前言：2016年12月3日，财政部发布《增值税会计处理规定》（简称新《规定》），适用于所有增值税纳税人，自发布之日起施行。规定：2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。
新《规定》对“营改增”后的增值税会计核算进行了全面梳理，契合了就地预交、差额计税、代扣代交、简易计税、税会差异等各项要求。新增7个二级明细科目和1个三级核算专栏，变化之大，前所未有。现以建筑行业一般纳税人为例，对其核算内容和要求进行列示，并供其他行业参照。
?
一、5月10日，甲企业购买工程物资，取得增值税专用发票，价税合计117万元，其中一半用于简易计税项目，一半用于一般计税项目。
借：应交税费——待认证进项税额? 17万元
工程物资? 100万元
贷：应付账款? 117万元
二、5月28日登录发票选择确认系统进行勾选（即进行了认证）。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）? 8.5万元
工程物资? 8.5万元
贷：应交税费——待认证进项税额 17万元
三、5月30日一般计税项目开具发票，价税合计222万元。就地预交4万元（200*2%）
借：应收账款 222万元
贷：主营业务收入 200万元
?应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——预交增值税? 4万元
贷：银行存款
四、月末，将“应交税费——应交增值税”下各专栏的借贷相抵后的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”（22－8.5＝13.5万元）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）? 13.5万元
贷：应交税费——未交增值税 13.5万元
注：如为借方余额，分两种情况处理：（一）当“进项税额”大于“销项税额”时，不结转，留待下期继续抵扣；（二）当“进项税额”小于“销项税额”时，但由于“已交税金”多交等原因，导致“应交税费——应交增值税”下各专栏借贷相抵后仍有借方余额时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”
五、月末，通常应将预交增值税转入“未交增值税”
借：应交税费——预交增值税? 4万元
贷：应交税费——未交增值税? 4万元
六、月末，“应交税费——未交增值税”借贷方相抵后余额为（13.5－4＝9.5万元），次月初，进行交纳
借：应交税费——未交增值税? 9.5万元
贷：银行存款? 9.5万元
提示：《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号）附件《增值税会计处理规定》第二条第（七）款（文件第12页倒数第5行）：月末，企业通常应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。即：
月末，“预交增值税明细科目”通常无余额。?
（作者：阿人? 注册会计师、注册税务师、高级会计师、律师）
（微信与邮箱：1606541041@qq.com）

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://ankang.sxlccs.com/dljz/368362.html