企业所得税之纳税人划分标准、所得来源地、税率汇总

一、企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率
（一）、纳税人——基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】（1）企业所得税纳税人的标准:是否具有法人资格；
（2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。
类型——居民企业和非居民企业
划分标准——登记注册地标准或实际管理机构所在地标准
【解读】
（1）合伙企业是以合伙人为纳税主体。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人的，缴纳企业所得税。
（2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。
（3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（4）在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
①管理机构、营业机构、办事机构；
②工厂、农场、开采自然资源的场所；
③提供劳务的场所；
④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。
【提示】在中国境内从事生产经营活动的机构、场所与设在中国境内的实际管理机构完全不同，影响到纳税人身份的确定。
（5）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（二）、征税对象与所得来源地的确定
★1.征税对象
企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。
居民企业——来源于中国境内外的所得
非居民企业：
①来源于中国境内的所得；
②发生在境外但与其在境内所设机构、场所有实际联系的所得。
【解读】
（1）居民企业——负有无限纳税义务；
（2）非居民企业：
①在中国境内设立机构、场所的——境内所得+境外所得（仅限于与设在中国境内的机构、场所有实际联系的部分）——有条件的有限纳税义务；
②未在中国境内设立机构、场所的——境内所得——无条件的有限纳税义务。
★2.所得来源地的确定
《税屋》提示：被遮挡部分为“确定”
（三）、税率
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《税屋》提示：被遮挡部分为“企业”

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