企业如何申报所得税

? 问：某担保企业专门开展中小企业信用担保业务？熏经过有关部门审核批准，该企业纳入了全国中小企业信用担保体系。2007年该公司共实现担保收入50万元，各类成本、费用10万元，因企业无力向银行偿还贷款本息而发生代偿损失2万元，已计提担保赔偿准备12万元，计提未到期责任准备30万元，年末尚有30万元担保责任余额。该企业如何申报2007年所得税？
? 答：税收管理员解释，对照《关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税〔2007〕27号），担保赔偿准备只能计提年末担保责任余额的1％，即30×1％＝3（万元）；未到期责任准备只能计提当年担保费收入的50％，即50×50％＝25（万元）；代偿损失要依次冲减在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分才可以税前扣除。由于该公司代偿损失2万元少于可扣除的担保赔偿准备3万元，因而只能在担保赔偿准备中冲减，不能税前扣除。应纳税所得额为50－10－3－25＝12（万元）。2007年度发生的业务，适用税率33％，应纳所得税12×33％＝3.96（万元）。

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