增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分(详细)

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准（两个标准）
标准：经营规模和核算水平
纳税人类型
纳税人标准
生产货物、提供劳务
50万元
销售货物
80万元
提供应税服务
500万元
混业经营
按相应的标准认定
其他个人
小规模纳税人纳税
非企业性单位等
可选择小规模纳税
年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，如果会计核算健全，可以办理一般纳税人资格登记
?
一般纳税人
（必须登记）
（1）会计核算健全、年销售额在50万以上的生产性纳税人
（2）会计核算健全、年销售额在80万以上的商业性纳税人
（3）会计核算健全、销售额500万元以上的营改增纳税人
小规模纳税人
（1）不同时符合三个标准的企业
（2）其他个人
一般纳税人
（可以登记）
年销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人,可以申请一般纳税人。简化前置条件，会计核算健全，能准确提供税务资料
一般纳税人
（可以选择）
非企业性单位
【解释】年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
年应税销售额（应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。
【解释1】注意：年应税销售额应包括：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。（免评稽代）
（1）纳税申报销售额
（2）稽查查补销售额
（3）纳税评估调整销售额
（4）税务机关代开发票销售额
（5）免税、减税销售额
【解释2】兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
【解释3】按“营改增”有关规定,在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算。
【解释4】小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
?
【例题?单选题】按照现行规定，下列各项中必须被登记为小规模纳税人的是（ ）。
A.年应税销售额60万元的汽车修理厂
B.年应税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年应税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人
D.年应税销售额为600万元以下的交通运输企业
【答案】C
【案例】某商业企业兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务项目，假设有下列三种情形：
A.增值税应税货物及劳务年销售额85万元，应税服务销售额400万元；
【结论】由于应税货物及劳务年销售额超过80万，应按规定认定为一般纳税人；
B.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务销售额505万元；
【结论】由于应税服务营业额超过500万，应按规定认定为一般纳税人；
C.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务450万元，合计520万元；
【结论】虽然合计金额达到80万及500万标准，但由于批发零售业务年销售额未达到80万，应税服务营业额未达到500万，不应登记为一般纳税人。
资格的登记
经营
货物年销售额
应税服务年销售额
是否登记
情况三
70万元
450万元
否
情况一
85万元
400万元
是
情况二
70万元
505万元
是
三、小规模纳税人的管理
年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，按小规模纳税人管理——简易计税方法。
四、一般纳税人登记与管理
增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
（一）不办理一般纳税人资格登记的情形：
1.个体工商户以外的其他个人——自然人；
2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；
3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
（二）除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（三）一般纳税人辅导期管理
1.下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
（1）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。
“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业——管理的期限为3个月
（2）国家税务总局规定的其他一般纳税人——期限为6个月。
【新增】试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。
2.发票领购：限额（最高不超过10万元）限量（每次不超过25份）
3.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
增值税架构

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