营改增的税率、征收率，以及他们的选择权

事项
一般纳税人适用的税率
一般纳税人可以选择简易的情形
小规模纳税人简易税率
有形动产租赁服务[1]
17%
在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择3%
3%
交通运输
11%
公共交通运输服务，可以选择3%
3%
邮政
11%
无
3%
基础电信
11%
无
3%
建筑服务
11%
清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择3%
3%
销售不动产(此为销售行为)
11%
2016年4月30日前取得的不动产转让，包括自建与非自建行为，可以选择简易计税5%
5%
不动产经营租赁服务(不含出租住房)
11%
2016年4月30日前取得的不动产经营租赁可以选择简易计税5%，试点前开工的高速公路的车辆通行费可以选择简易计税3%，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税
房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税5%
试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择5%
5%
不动产融资租赁
11%
一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税
5%
动产、不动产售后回租服务(贷款服务)
6%
无
3%
转让土地使用权收入
11%
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税
5%
除上述外其他服务
6%
劳务派遣、人力资源外包、特定动漫企业、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务、提供非学历教育服务、安全保护服务可以选择简易计税3%
农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税
对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税
非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税
提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税
3%、5%(比如劳务派遣的差额计算增值税按5%)

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