并购协议的12个核心涉税条款制备

股东借款被扣个人所得税，归还时可以退税吗?
纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
https://www.shui5.cn/article/85/54188.html
2021-05-27
法规解读
烟草消费税征收环节后移要解决几个难题
烟草消费税征收环节后移既有积极效应，也有难点。决策部门需要在考虑地方政府财政收入增加、地方政府间税收竞争、烟草管控、国民健康风险等多重因素的前提下进行权衡。
https://www.shui5.cn/article/73/56355.html
2021-05-27
法规解读
融资性外购固定资产初始计量的会计与税法差异
企业以各种方式取得的固定资产，初始确认与计量时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
https://www.shui5.cn/article/31/8188.html
2021-05-27
法规解读
哪些支出不需发票可以在企业所得税前扣除
企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
https://www.shui5.cn/article/fc/127083.html
2021-05-26
法规解读
“禁售条款约定”对股权激励个人所得税政策适用判断的影响
我们提醒上市公司，在股权激励计划中设定第二类禁售期条款时也不能太任性，完全不考虑个人所得税的规定，然后又矫情地认为国家没有考虑纳税能力。
https://www.shui5.cn/article/3b/62091.html
2021-05-26
法规解读
“三代”手续费的涉税问题
代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
https://www.shui5.cn/article/f1/18157.html
2021-05-26
法规解读
地下车位：处置方式不同 税务处理有别
由于地下车位与地上房产形成建筑整体，不同的处置方式其成本费用的分摊方法有区别，进而影响土地增值税和企业所得税的计算。如果企业选择合理的处置方式，可以减轻税负。
https://www.shui5.cn/article/1c/8627.html
2021-05-26
法规解读
新行政处罚法：纳税人无主观过错不受罚
现行行政处罚法第24条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。”这一规定被称为行政处罚的“一事不再罚”原则。
https://www.shui5.cn/article/32/84212.html
2021-05-25
法规解读
也谈司法拍卖税费缴纳难题
目前司法拍卖中产生的税费缴纳争议，往往主要是由拍卖公告中“因拍卖产生的一切税费由买受人承担”的表述所致，该表述使被执行人误以为买受人是拍卖涉及所有税费的纳税义务人。
https://www.shui5.cn/article/52/84941.html
2021-05-25
法规解读
房地产企业土地价款销项抵减的部分，是收入加回？还是冲减成本
土地增值税清算中可以扣除的土地成本，为取得土地使用权实际支付的金额，该金额体现为财政非税收入票据上记载的金额。因此，笔者认为，土地成本应据实全额扣除，即第一种观点正确。
https://www.shui5.cn/article/ae/35614.html
2021-05-25
法规解读
《民法典》各类合同应具备的一般条款及订立要点
合同条款是当事人合意的产物、合同内容的表现形式，是确定合同当事人权利义务的根据。在《民法典》明确规定了17类合同的一般条款，同时在“合同编”的第四百七十条第一款规定了各类合同应具备的一般条款。
https://www.shui5.cn/article/3d/411.html
2021-05-24
法规解读
拆迁补偿支出税前扣除的三类证据链条
按照财税2016年140号文件规定，纳税人计算销售额时扣除拆迁补偿费用，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
https://www.shui5.cn/article/db/5279.html
2021-05-24
法规解读
举例说明：两种情形下的个税汇算
为进一步提升纳税人境外所得申报的便利性，2020年度汇算开放了自然人电子税务局网页端的境外所得申报功能(地址https://etax.chinatax.gov.cn)，有需求的纳税人可以通过自然人电子税务局网页端申报境外所得并上传境外纳税凭证，也可以到办税服务厅进行申报并办理抵免。
https://www.shui5.cn/article/f7/119133.html
2021-05-24
法规解读
投资收取固定利润、混合性投资、永续债的增值税探讨
假设在投资取得固定或保底利润的前提下，被投资企业在赎回时，支付了超过投资成本的差额，应视为投资企业取得固定或保底的利润，应对取得的差额部分，按贷款服务计征增值税。
https://www.shui5.cn/article/9b/11453.html
2021-05-24
法规解读
科创板第二类限制性股票应该如何缴纳个人所得税
股票期权在授予时，激励对象是没有取得股票的，只有在达到行权条件后才能实际取得股票。而限制性股票在授予时，激励对象就取得了股票，但是存在禁售条件的。
https://www.shui5.cn/article/99/22194.html
2021-05-24
法规解读
转登记小规模销售一般计税期间购进抵扣的固定资产
一般纳税人选择简易计税的，36个月内不得变更。如通过转登记小规模，再登记一般纳税人，或一般计税，或再选择简易计税，36个月期限自然无效，可以实现在一般计税与简易计税间切换。
https://www.shui5.cn/article/f3/11582.html
2021-05-24
法规解读
原理推导：母公司投资收益与子公司利润分配抵消
母公司权益投资抵消涉及两笔分录，第一笔是母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵消，第二笔是母公司投资收益和子公司利润分配抵消。
https://www.shui5.cn/article/0f/25893.html
2021-05-24
法规解读
上市公司及新三板挂牌公司在税收政策适用中易混淆的几个问题
在我国多层次的资本市场中，场内市场的主流为主板市场、中小板市场、创业板市场和科创板市场;场外市场中新三板(全国中小企业股份转让系统)处于多层次资本市场体系的重要组成部分。
https://www.shui5.cn/article/79/24073.html
2021-05-23
法规解读
离婚15年，还算配偶之间的股权转让吗
自2018年11月1日起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
https://www.shui5.cn/article/c8/47032.html
2021-05-21
法规解读
存货损失的十大涉税问题
对管理不善的判定需在工作中结合实际情况进行综合认定，很难给出一个标准的、客观的答案。对决策层约束不够、管理缺乏标准化、执行力不强、管理效率低下、创新力不够等等主观因素都可能归属于管理不善。
https://www.shui5.cn/article/9b/8179.html
2021-05-21
法规解读
如何通过敏感性测试寻找普宅优惠退税安全边际
对于有可能享受普宅优惠的项目，可能会出现越控制成本越不利的局面，原因是成本的控制导致税率跳档，控制成本所带来的收益被猛涨的土增税吃掉，出现控制成本利润反而减少的不利局面。
https://www.shui5.cn/article/af/51415.html
2021-05-21
法规解读
不是所有农产品凭证都可以抵扣
未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
https://www.shui5.cn/article/47/5054.html
2021-05-20
法规解读
总分公司业务中的“四流不一致”问题
“四流不一致”的情况在实务中比比皆是，本文就实务中比较常见三种情形做以分析，其他情况可借鉴本文建议变通处理。
https://www.shui5.cn/article/cf/87384.html
2021-05-20
法规解读
并购协议的12个核心涉税条款制备
交易合同不仅是纳税义务判定的重要依据，同时也是涉税法律风险的重要来源，一些重大交易，典型的如并购交易，因为缺少必要的涉税条款或者条款存在缺陷，后续导致法律纠纷和经济财产损失的案例比比皆是。
https://www.shui5.cn/article/c1/67316.html
2021-05-20
法规解读
《内地与香港特别行政区法院相互认可和协助破产程序的会谈纪要》签署
近年来，特别是在粤港澳大湾区和深圳先行示范区建设中，两地互涉投资不断增多、经济融合度日益提高，企业在两地均有资产和负债的情况也越来越多。
https://www.shui5.cn/article/7d/11894.html
2021-05-20
法规解读
偷税可以适用“首违不罚”？关于偷税这两个误区要厘清
为了优化服务切实减轻纳税人负担，2021年4月1日起，税务机关实施的“首违不罚”清单制度正式开始实施。然而，该项减负政策落地后，很多人却出现了理解偏差，差点闯了大祸。
https://www.shui5.cn/article/52/32744.html
2021-05-19
法规解读
高危行业企业提取的安全生产费的会计和税务处理
在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
https://www.shui5.cn/article/21/26655.html
2021-05-19
法规解读
例解应税污染物排放量计算方法
排污单位可以根据自身情况，适用对应行业的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排(产)污系数、物料衡算方法，或者根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法，计算应税污染物的排放量。
https://www.shui5.cn/article/a2/105800.html
2021-05-19
法规解读
企业内部职工食堂人员工资，汇算时应填写工资还是福利费
有些人错误地认为，既然食堂人员工资属于福利费，所以在计提或实际发放的时候都不通过“应付职工薪酬-工资”科目，而是直接通过“应付职工薪酬-福利费”科目。
https://www.shui5.cn/article/89/107483.html
2021-05-19
法规解读
工资薪金税前扣除法定条件
劳务用工，关键在于是否直接向员工发放：如果直接向员工发放，就是工资薪金;如果支付给劳务派遣公司(劳务派遣公司再向派遣人员发放)，那就是劳务费用。
https://www.shui5.cn/article/fc/22114.html
2021-05-19
法规解读
关于建筑业异地预缴税款政策梳理
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
https://www.shui5.cn/article/b3/111406.html
2021-05-18
法规解读
房企安置房视同销售的判断标准与处理技巧
如何判断安置房产权归属？我们通常从两个环节判断，一个是安置房对应土地的土地证，一个是安置房后续的报建手续，如果属于房地产公司，土地证的所有权人一定是房企，安置房后续报建手续主体也一定是房企;如果不是，则不属于房地产公司开发的商品房。
https://www.shui5.cn/article/11/11227.html
2021-05-18
法规解读

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