一般纳税人资格被取消后留抵税款如何结算

发布：2025-04-21

小编/来源：mwyan

摘要：
一般纳税人资格被取消后留抵税款如何结算?根据财税[1998]113号文件的规定，原具备一般纳税人资格的商业企业划转为小规模纳税人后，其在划转前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。根据此项规定，对所有

一般纳税人资格被取消后留抵税款如何结算
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根据财税[1998]113号文件的规定，原具备一般纳税人资格的商业企业划转为小规模纳税人后，其在划转前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。根据此项规定，对所有划转企业的应交税金应进行全面结算，当期末应交税金体现为正数时(即“应交税金”科目贷方余额)，应及时组织入库；当期末应缴税金体现为负数时(即“应交税金”科目借方余额)不予退还，一律转入成本(原有期初存货已征税款余额亦按此原则处理)。账务处理按下列分录进行：
①期初存货已征税款余额
借：库存商品
贷：待摊费用——期初进项税额
②留抵税额
借：库存商品
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

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