采购国产设备抵免企业所得税如何计算？

采购国产设备抵免企业所得税采用先征后退的办法。例如：本企业如果直接抵免当年可不交企业所得税，那么当年的企业所得税为0，由于先征而缴纳的税款视同企业的当年税款吗？当第二年企业仍要享受这项政策时，上年的基数不是0，本年的退税额=本年应退税额-上年的缴税额=新增企业所得税部分；这种计算是否合适？
采购国产设备抵免企业所得税的政策规定中新增税额是指“购置设备当年比前一年”新增的企业所得税。当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，延续抵免的期限最长不得超过五年。也就是说，抵免期内，新增税额始终是以“购置设备的前一年”企业的应纳所得税额为比照数，这个比照数是购置设备时已经存在的、不可修改的标准。
例如，购置设备前一年（2005）的应纳所得税额为100（参照数），2006年当年购置国产设备250，采购国产设备可抵免企业所得税额为100（200×40％），那购置设备当年（2006）应纳税所得额无非就是三种情况：
（1）小于等于100，没有新增，2006年当年不能抵扣，待以后年度以设备购置的前一年2005年为基数新增的企业所得税税额延续抵免；
（2）大于100小于200，当年抵扣新增税额，其余次年接着抵，仍以设备购置的前一年2005年为基数新增的企业所得税税额延续抵免；
（3）大于等于200，新增100以上，当年全部抵扣。

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