广东省增值税一般纳税人纳税申报指引——税收优惠篇

增值税免税业务1业务描述
例1：2016年5月，某妇幼保健站发生以下业务：
1、提供医疗服务实现收入300000元，开具增值税普通发票。
2、销售旧医疗设备一台，取得收入11700元，开具增值税专用发票。
3、本月购进药品一批，取得增值税专用发票上注明的金额100000元，税额17000元。
政策规定
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条规定，该妇幼保健站提供的医疗服务收入免征增值税。
注意事项
购进用于免征增值税项目的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
数据计算
1、销项税额=含税销售收入÷（1+适用税率）×适用税率
=11700÷（1+17%）×17%=1700（元）
2、不得抵扣进项税额=17000（元）
3、应纳税额=销项税额-进项税额=1700-0=1700（元）
4、免税额=免税销售收入×适用税率=300000×6%=18000（元）
表样填写
1、将销售旧医疗设备开具增值税专用发票的10000元不含税销售额和1700元税额填入《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》第1栏第1、9列和第2、10列；将提供医疗服务的300000元免税收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》第19栏第3、9、11和13列。
2、将提供医疗服务的300000元免税收入和18000元免税额填入填写《增值税减免税申报明细表》第7、10栏的第1、3列和第5列。
3、将不含税收入10000元填入主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏、第2栏“本月数”；免税收入300000元填入第8栏“本月数”；销项税额1700元填入第11栏“本月数”；应纳税额1700元填入第19、24栏“本月数”。

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