增值税普通发票开具的11个实务问题

上海税务三分局解答增值税普通发票开具的11个实务问题
?
摘自“12366热点和难点问题解答（2017年07月）”
?
热点二：【发票相关】
?
国家税务总局印发了《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号，以下简称“16号公告”），自2017年7月1日起施行。
1.增值税普通发票填写纳税人识别号，是否为强制规定呢？
答：是的。16号公告中“销售方为其开具增值税普通发票时，应在……”，这种表述是强制的意思。
?
2.开给个人的普通发票，是否需要对方的身份证号码？
答：根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条第一款规定，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应当向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。
所以，16号公告不适用给个人开具普通发票的情形。
?
3.购买方是政府机构、事业单位的，是否只填写开票名称？
答：根据16号公告第一条第一款明确，本公告所称企业包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
所以16号公告不适用给政府机构和事业单位中的非企业单位开具发票信息。
?
4.取得未填写纳税人识别号的普通发票是否可以报销入账？
答：根据16号公告第一条第一款的表述，取得开票日期为2017年7月1日后的普通发票，如果未填写纳税人识别号的，属于不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。
?
5.国外客户没有信息，出口企业的发票如何填写？
答： 购买方为国外客户的，不适用16号公告的规定。
?
6.卷式增值税发票及手工发票，没有可以写纳税人识别号的地方怎么办？
答：只要是增值税普通发票，且有购买方纳税人识别号栏次的，均应按16号公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次的，不适用16号公告规定。
?
7.发票上要填写税号，那其他栏目如何联系地址、电话及开户行是否要填写？
答：现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时，须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息，普通发票上是否填写联系地址、电话及开户行，目前未做强制要求。
?
8. 如果在7月份报销的单据里面，有6月份开具的无统一社会信用代码的增值税普通发票，能在7月份作为税收凭证吗？
答：可以的。以开票日期为准，开票日期为7月1日之后的，必须有统一社会信用代码或者纳税人识别号。
?
9.那以后发票都不可以写“办公用品”了吗？
答：16号公告针对的是笼统开票行为，比如“”办公用品”、“材料一批”这样的笼统开具行为，但并不是说“办公用品”发票就一定不能再开了。
《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的。
?
10. 如何按商品和服务编码规范开票？
答：按实际销售内容开具发票并非新规。税务部门已考虑编码推行使用的渐进过程，“办公用品”或“食品”等原较笼统的项目需要按下一级明细开具，具体明细到什么程度，允许企业视核算或管理要求而定，并取决于消费者需要。
?
11.那么可以开具“礼品”发票吗？
答：《商品和服务税收分类与编码》中并没有“礼品”这个类别，企业卖什么必须开具什么，不能笼统写“礼品”。例如礼品是红酒、茶叶、笔等，就如实开具。

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://ankang.sxlccs.com/dljz/359727.html