非居民企业持有的股权转让时如何计缴企业所得税？

C公司为设立于B.V.I的公司，于2006年在国内独资成立D公司，原始投资的资本金为USD100万，而累积至2007年底之未分配盈余有USD20万，故至2007年底的股权净值有USD120万，若C公司于2008年5月将D公司股权全数出售给国内E公司，出售价格依股权净值USD120万交易，则C公司出售此股权时须否缴交财产交易所得税？若需要，如何缴交？
首先确认C企业取得的所得是否为来源于境内的所得。该企业取得的所得属于权益性投资转让所得。根据《企业所得税法实施条例》第七条第三款规定：权益性资产转让所得按被投资企业所在地确定。由于被投资企业在中国，因此C企业取得的所得属于来源于境内的所得。
其次界定所得的性质。由于该国企业C转让的是中国境内外商投资企业的股份，且该股份是在中国境内设立的机构、场所C持有的，因此，对这种股权转让所得应属于第三条第三款的所得，即属于预提所得税的征税范围。在这个前提下，根据税法第十九条第二款的规定确定应纳税所得额：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
第三找税率。根据《企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，税率为10%。因此，C企业转让境内外商投资企业的部分，转让价值为120万，计税成本为100万，应纳税所得额为20万，税率为10%，应缴纳企业所得税为2万元，由E公司负责代扣代缴。

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://ankang.sxlccs.com/dljz/359615.html