经营开票容易混淆的税目整理

Part1 交通运输服务VS其他现代服务
业务
税目
政策依据
已售票但客户逾期未消费的运输逾期票证收入
交通运输服务
财税〔2017〕90号：自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
其他现代服务
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
Part2 交通运输服务VS经营租赁服务
业务
税目
政策依据
无运输工具承运业务
交通运输服务
财税〔2016〕36号：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
光租、干租业务
经营租赁服务
财税〔2016〕36号：水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
Part3 建筑服务VS其他现代服务
业务
税目
政策依据
物业服务企业为业主提供的装修服务
建筑服务
财税〔2016〕140号：物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
其他现代服务
国家税务总局公告2018年第42号：纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
Part4 贷款服务VS不征税收入
业务
税目
政策依据
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
贷款服务
财税〔2016〕36号：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益
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财税〔2016〕140号：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

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