增值税特殊行为之视同销售行为

增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物、无形资产和不动产或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值额与增值税
环节
进价
增值额
售价
原料生产
0
200
200
半成品生产
200
300
500
产成品生产
500
350
850
商品批发
850
50
900
商品零售
900
100
1000
单环节增值额=售价－进价
增值税征税范围的特殊行为之视同销售行为
1.视同销售行为
①将货物交付他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
视同销售：①②代销和委托代销。
视同销售行为
增值税纳税义务发生时间
①将货物交付他人代销
收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
②销售代销货物
销售时
2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
视同销售行为
【解释】机构之间货物移送视同销售的三个条件：
第一，限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税；
第二，强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不征税；
第三，强调货物移送以后，必须用于销售。
（1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（规避）
（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（重点）
【注意】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。
（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【注意】货物的来源，除自产和委托加工，还有外购货物。
视同销售的判断
【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　　）。
A.商场将购买的座椅用于职工食堂
B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务
C.个体商店代销鲜奶
D.食品厂将购买食品原料赠送他人
【答案】CD

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