在建工程的水电费如何核算？

基建工程中，施工方（乙方）往往会直接使用建设方（甲方）的水电，从而会产生一个关于水电费的结算问题。
?
比如，某基建工程总造价1,000万元，其中使用了甲方的水费5万元、电费45万元。结算工程款时，甲方实际只支付950万元。那么，这个水电该如何核算？如何纳税？（双方都是一般纳税人）
?
此时有两种方式处理：甲供水电、乙供水电。
?
一、甲供水电。
即水电由甲方自供，甲方直接计入在建工程，乙方的承包款中，不含此部分金额。所以，乙方收款950万元，开票950万元。
甲方的会计处理为，发生水电时，直接计入在建工程，不再与乙方产生结算关系。水4.9万，电38.5万，进项6.6万，当期抵扣60%。
借 在建工程 ? ? ? ? ? ?43.4万
借 应交税费-应交增（进项）4万
借 应交税费-待抵扣进项 ? 2.6万
? ? 贷 银行存款 ? ? ? ? ? ?50万
?
与乙方结算时，累计金额为950万，其中进项94.1万。累计分录如下：
借 在建工程 ? ? ? ? ? ? ?855.9万
借 应交税费-应交增（进项）56.5万
借 应交税费-待抵扣进项 ? ?37.6万
? ? 贷 银行存款? ? ? ? ? ? 950万
注意，这种模式下，该工程属于增值税上的“甲供工程”，乙方可以选择简易计税，也可以不选择。
?
二、乙供水电
此时，甲方构成了向乙方转售水电。水电作为乙方的成本，乙方虽然收取工程款950万，但另有50万元用水电抵顶。需要向甲方开1,000万元的增值税专用发票，按1,000万元纳税。
甲方转售水时，税率11%，累计价格4.5万，转售电时，税率17%，累计价格38.5万。业务表现为以水电作价抵顶工程款。
借 预付工程款 ? ? ? 50万
? ?贷 其它业务收入 ? ? ? ? ? 43万
? ?贷 应交税费-应交增（销项） 7万
未来支付950万元工程款，累计按1,000万元全额确认在建工程成本，其中造价900.9万，增值税99.1万。累计的会计分录如下：
借 在建工程 ? ? ? ? ? ? ?900.9万
借 应交税费-应交增（进项）59.5万
借 应交税费-待抵扣进项 ? ?39.6万
? ? 贷 银行存款? ? ? ? ? ? ?950万
? ? 贷 预付工程款? ? ? ? ? 50万
?
大家可以计算一下，这两种方式下，在建工程成本与工程总收入，是有一点点差异的。仅从这一点上讲，不考虑管理因素及选择简易计税因素，甲供税务上对甲方划算，乙供税务上对乙方划算，双方利益此消彼，可以通过约定水电价格进行调节。

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://new.sxlccs.com/dljz/356013.html