做会计分录的一般方法与步骤

会计新手有时会为会计分录的填写犯难，下面小K为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，希望各位在以后的工作中得心应手。
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
?
二、背熟该表
?
类别 ? ? ? 借方 ? ?贷方 ? ? 余额
资产类 ? ? ? + ? ? ? - ? ? ? 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）
成本类 ? ? ? + ? ? ? - ? ? ? 借方
费用类 ? ? ? + ? ? ? ?- ? ? ? 无
收入类 ? ? ? - ? ? ? ?+ ? ? ? 无
负债类 ? ? ? - ? ? ? ?+ ? ? ?贷方
权益类 ? ? ? - ? ? ? ?+ ? ? ? ?贷方
?
三、做会计分录的步骤
?
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
?
各类科目期末余额的计算方法
?
总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）
收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
?
业务实例
?
1、库存现金的核算
?
（1）现金收入的核算
借：库存现金
? ?贷：银行存款（提取现金）
? ? ? ?其他应收款（对个人罚款）
? ? ? ?其他应付款（收取押金）
? ? ? ?其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算
借：管理费用（办公费用）
? ? 应付职工薪酬（支付工资）
? ? 其他应收款（预借差旅费）
? ?贷：库存现金
?
2、银行存款的核算
?
（1）银行存款收入
借：银行存款
? ?贷：库存现金（存入现金）
? ? ? ?应收账款（收回应收账款）
? ? ? ?主营业务收入
? ? ? ?应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）银行存款支出
? ? 借：库存现金（提现）
? ? ? ? 管理费用（办公费用）
? ? ? ? 原材料等（购买材料等）
? ? ? ?贷：银行存款
?
3、交易性金融资产
?
（1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 ?（按照市价入账）
? ? 投资收益（发生的交易费用）
? ?贷：银行存款
（2）持有时，公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
? ?贷：公允价值变动损益
公允价值下降（做相反的账务处理）
（3）出售交易性金融资产
借：银行存款 ? ?（实际收到的款项）
? ?贷：交易性金融资产—成本 ?
? ? ? ?交易性金融资产—公允价值变动
? ? ? ?投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
同时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
?
4、原材料的核算
?
（1）购买原材料的账务处理
借：原材料 ? （已验收入库）
? ? 在途物资（未验收入库）
? ? 应交税费—应交增值税（进项税额）
? ?贷：银行存款（已收款）
? ? ? ?应付账款（未收款）
（2）在途物资验收入库时
借：原材料
? ?贷：在途物资
（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付
月末暂估入账，下月初再红字冲销
借：原材料
? ?贷：应付账款---暂估应付款---某企业
（4）发出原材料的账务处理
借：生产成本(直接用于生产车间)
? ? ? 制造费用（车间管理部门）
? ? ? 管理费用（行政管理部门）
? ? ? 销售费用（销售部门）
? ? ? 其他业务成本（外销）
? ? ?贷：原材料
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