再说贴现中的息差与增值税

工商企业持有商业汇票向温州民商银行进行贴现，假设还有四个月到期，面值为100万元，贴现利息8万元，工商企业获得贴现净额92万元。温州民商银行编制会计分录：
借：贴现资产——本金100
贷：吸收存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 92
? ? 贴现资产——利息调整 ? ? 8
?
假设温州民商银行只持有该贴现票据一个月
借：贴现资产 ——利息调整? 2
贷：利息收入——票据贴现 ? 2
按照财税【2017】58号文规定，该项利息收入需要缴纳6%的增值税。
借：利息收入——票据贴现 ? 0.11
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）? 0.11
此时，贴现资产的本金一直保持余额100，利息调整余额降低为6，贴现资产账面价值为94万元。
?
对下一家银行也就是海航银行进行转贴现，剩余期限三个月，取得贴现净额95。
借：存放央行 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 95
借：贴现资产 ——利息调整 ? 6
? ? 贷：贴现资产——本金 ? ? ? ? 100
? ? ? ? ? 利息收入?——票据贴现 ? ?1
?
或者最后一个贷方科目在有的银行是处理成投资收益。如果全部按照票据贴现利息收入处理，民商银行会赚取票据贴现利息收入3。如果分开视为两项收益，则民商银行会赚取票据贴现利息收入2和投资收益1。
?
我们假设海航银行持有该项商业汇票到期，海航银行最终赚取票据贴现利息收入为5.
?
本案例两家银行合并考虑，最初的工商企业支付了8的贴现利息支出，两家银行也合计赚取贴现收益8（或者贴现收益7+投资收益1）。
现在问题的焦点在于，对于温州民商银行赚取的投资收益1也就是贴现息差1到底是否需要缴纳增值税？
?
甲类观点：贴现息差1不属于营改增试点增值税征税范围
乙类观点：贴现息差1需按金融商品转让差价征收增值税
丙类观点：贴现息差1需按贷款服务票据贴现征收增值税
?
我个人更倾向于按照丙类观点征收增值税，请大家发表意见！

【联创财税】: 专业为企业、公司及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、财务税务咨询、企业合规(财税合规+法律合规)等专业企业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，欢迎来电咨询办理！
服务热线:180-9213-9007(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://shangbiao.sxlccs.com/dljz/354695.html