税收合规成本及规避

税收合规可以达到节税和避税的目的，但合规方案的制定、实施往往需要付出一定的成本，这就是税收合规成本。在选择合规方案时，不能只考虑税负的降低而忽略了税收合规所引起的相关成本。税收合规成本包括设计成本、机会成本、管理成本和风险成本。
1、设计成本。税收合规是一项高度科学性、综合性的经济活动，有效进行税收合规，达到涉税零风险对合规人员多个方面均有较高要求：
首先，合规人员必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收合规的合理空间。对纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估；对合规中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，以确保税收合规提供的纳税方案可以获得税务机关的认可。
其次，合规人员又必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度。因此，合规人员必须具备会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，做出最有利的决策。
另外，税种的多样性、政策的动态性、企业的差别性和企业要求的特殊性，要求合规人员不仅要精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的知识，而且还应具有较强的沟通能力、文字综合能力、营销能力等，在充分了解合规对象基本情况的基础上，运用专业知识和专业判断能力，为企业出具合规方案或合规建议。
2、机会成本。税收合规过程本身是一个决策过程，即在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一个方案必然要舍弃其他方案。同时，税收合规对企业经营方式、销售方式、财务管理方式的要求会限制企业在此类方式上的选择性，可能会对企业生产、销售、现金流等方面产生影响，因此形成机会成本。
3、管理成本。很多税收合规方案的实施都需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等都会相继发生，这些就是税收合规方案的实施管理成本。
首先，如果税收合规在方案设计上要求企业增加经营环节、设立分公司等方式来达到节税的目的，那就要考虑增加的管理成本。
其次，就方案的可操作性而言，有的方案在合规过程中为了利用政策规定的特例，就需要企业的经营行为和方式符合政策规定的要求，如果这些操作是很难实现，实践会导致其他支出，或是容易被员工所忽视，那就会相应增加方案实施需要的成本。
4、风险成本。我国正处于经济转型期，现行的法律、法规还不完善，税法变化的频率较快，增加了纳税人经营结果的不确定性。一个合法有效的税收合规得以进行的前提，一是税收政策对经济的导向性，二是各类税收政策设计本身导致的负担率的不同，三是一些政策的不严谨性。每个合规方案所依据的前提不同，其承担的合规风险也不同，虽然都没有违反税法，但也存在风险，而且依次递升。相对来说，税收政策的不严谨性国家会及时出台相应的文件加以修补，合规方案所依存的前提最容易消失；各类政策设计本身导致的负担率不同国家会在政策环境成熟时进行税制改革来减少这类差异，所以第二个前提存在的时间相对较长；税收政策对经济的导向是国家实行宏观经济调控的一部分，政策往往有延续性，而且一部分政策在出台时就明确其实施期限，便于在方案设计时进行衡量。利用税收政策对经济的导向进行合规是税收合规的最优考虑，风险也相对最小。
二、税收合规成本的规避
1、税收合规应正确区分不同性质的合规成本
税收合规成本有的可以通过一定方式避免，有的则是在税务合规中必然发生。我们应该区分不同性质的合规成本，针对其特点采用不同的规避方式。对于随税收合规必然要发生的合规成本，虽然无法避免其产生，但可以降低其成本。税收合规是一个巨大的行业，税收合规不仅要看企业税负的降低程度，还应注重税收合规的有效性，税收合规的成本就是影响其有效性的主要因素。
2、税收合规要讲究成本效益
讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税收合规工作中讲究成本效益是指应考虑合规的成本及效益，如果通过税收合规产生的效益大于为此而发生的成本就应进行合规，否则就没有必要进行合规。有效税收合规就是税收合规给企业带来的收益大于其相应成本的税收合规行为。成本效益原则应该贯穿于税收合规的全过程。
3、税收合规要确定重点对象
重点合规是指针对企业需要缴纳的主要税种进行的合规。企业需要缴纳的主要税种一般占其缴纳税金总额的80%以上，这些税种一般包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税等。对于重点合规的税种，企业应加大合规成本，以期取得更大的合规效果。
税收合规是一个系统工程，贯穿于企业的生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面而又长期的规划。税收合规不仅仅是税务合规人员、财务部门的事，需要企业所有部门、所有人员步调一致，共同行动，才能完成；同时税务合规还应密切保持与税务部门的联系，尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税务合规方案，达到事半功倍的效果。
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